Реализацию налоговой амнистии за дробление бизнеса обсудили бизнес-омбудсмены

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Республике Карелия Елена Гнётова приняла участие в работе круглого стола «Практика налоговой реформы и амнистии, проведённый 6 августа 2024 года в дистанционной форме в онлайн-режиме Экспертно-правовым центром Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей.

Заместитель руководителя Экспертно-правового центра Наталья Владимировна Рябова выступила модератором мероприятия и обозначила вопросы обсуждения, в числе которых правоприменение налоговой амнистии за дробление бизнеса и привлечение региональных уполномоченных к участию в информационной кампании по вопросам налоговой реформы.

Как пояснила Елена Гнётова, на мероприятии подробно обсуждались вопросы предпринимателей по налоговой реформе и амнистии за дробление бизнеса, которые поступают к региональным уполномоченным. Например, предприниматели отмечали, что отсутствует само понятие дробление бизнеса:

Действительно, раньше такого понятия как «дробление бизнеса» законодательно не было закреплено и впервые появилось в Федеральном законе 12.07.2024 № 176-ФЗ. Согласно статьи 6 данного закона дробление – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами. Разделение предпринимательской деятельности при этом направлено исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов, предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Елена Гнётова отметила, что в рамках круглого стола экспертами были разъяснены признаки дробления бизнеса с целью получения налоговой выгоды:

Первый признак – разделениеединой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами – организациями или индивидуальными предпринимателями. Второй признак то, что все эти субъекты предпринимательства находятся под контролем одних и тех же лиц. Третий - разделение деятельности позволяет применить специальный налоговый режим и за счет этого снизить налоги. И четвертый признак – отсутствие самостоятельной предпринимательской цели субъектов, разделение направлено на то, чтобы занизить налоги, так как используются спецрежимы.

Предпринимателей интересуют также условия и правила применение налоговой амнистии за дробление. Эксперты проинформировали:

Первое условие – наличие решения налогового органа по итогам налоговой проверки за 2022 - 2024 гг., которым инспекция доначислила недоплаченные из-за дробления налоги. При этом, решение должно вступить в силу в период, начиная с 12 июля 2024 г. На круглом столе пояснили, если решение налогового органа вступило в силу раньше этой даты (до дня вступления в силу Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ), получить амнистию не получится. Решение налогового органа продолжает действовать и исполняться, необходимо либо уплатить указанные налоговые доначисления за 2022 - 2024 гг., пени и штрафы или при несогласии обжаловать решение в законном порядке.

Второе условие - налоговый орган проверит, применялось ли дробление бизнеса в периодах 2025, 2026 гг., проведя выездную проверку. Если не применялось, то суммы налоговых доначислений, пеней, штрафов, которые связаны с дроблением, установленным проверками за 2022 - 2024 гг., подпадают под амнистию. Уплачивать их не нужно.

Также налогоплательщик может добровольно отказаться от дробления до назначения выездных проверок за 2025, 2026 гг., пересмотрев показатели, на основе которых определяет свой налоговый режим.

На круглом столе обсуждалась также возможность участия уполномоченных в сопровождении амнистии и помощи предпринимателям во взаимодействии с налоговыми органами по вопросам применения налоговой амнистии при дроблении бизнеса.